5 rzeczy, które należy wiedzieć o TPR w kontekście podatkowym

Wiele podmiotów działających na rynku funkcjonuje w sieci wzajemnych powiązań. Mogą one mieć charakter kapitałowy, osobowy albo funkcjonalny. W każdym z tych przypadków zachodzi obawa, że osoby na kierowniczych stanowiskach będą się starały wykorzystać te zależności do omijania zasad uczciwej konkurencji lub do sztucznego zaniżania odprowadzanych podatków. Aby nie dopuścić do takiej sytuacji, w Polsce (jak i w innych krajach OECD) obowiązują przepisy dotyczące cen transferowych. TPR to sposób ich deklarowania.

TPR to skrót od ang. transfer pricing report. Oznacza informację o cenach transferowych. W Polsce regulacje dot. TPR zawarte są w Ustawie z dn. 23. października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2193). Obowiązek składania TPR dotyczy podmiotów powiązanych, stosujących ceny transferowe.

Ceny transferowe to warunki obowiązujące podczas transakcji zawieranych przez podmioty powiązane. Są to zarówno same ceny, jak i inne elementy, np. wynagrodzenia i wyniki finansowe. Regulacje ich dotyczące znajdują się w ustawach o CIT i o PIT, ale ceny transferowe nie są podatkami. Znalazły się w wymienionych aktach prawnych z uwagi na powiązanie z wysokością danin, odprowadzanych przez podmioty powiązane.

Ceny transferowe i obowiązek składania TPR dotyczą wyłącznie podmiotów powiązanych. Są to te przedsiębiorstwa i inne osoby prawne, które wykazują pomiędzy sobą istotne zależności (np. jedna firma ma min. 25% udziałów w drugiej, prezes jednej firmy jest członkiem zarządu innej firmy). Relacje mogą mieć również charakter nieformalny – ma to miejsce wówczas, gdy pomimo braku oficjalnych powiązań, jeden podmiot realnie wpływa na drugi.

TPR składać można wyłącznie drogą elektroniczną, na formularzu TPR- P/C. Należy składać go do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Trzeba to zrobić do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, którego dotyczy deklaracja. Nie ma w tym przypadku wyjątków – TPR obowiązuje również podmioty zwolnione z obowiązku sporządzania dokumentacji. Obszerną bazę wiedzy dot. TPR i samych cen transferowych znajdziesz na https://cenytransferowe.org/baza-wiedzy/tpr/.

W TPR należy wykazać szereg informacji istotnych dla organów podatkowych. Należą do nich m.in. transakcje kontrolowane objęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz transakcje zwolnione z tego obowiązku, należności wypłacone na rzecz podmiotów zlokalizowanych w rajach podatkowych, a także podstawowe dane o podmiocie składającym TPR, takie jak: informacja finansowa, informacja o podmiotach powiązanych, informacja o cenach transferowych wraz ze wskazaniem metod ich ustalania oraz wszelkie dodatkowe informacje

Ceny transferowe nie są podatkami, a jednak mają ogromny wpływ na wysokość danin uiszczanych przez podmioty powiązane. Dzięki ich stosowaniu zminimalizowane zostaje ryzyko świadczenia sobie przez firmy przysług wykraczających poza przepisy obowiązującego prawa (np. zaniżanie cen albo konstruowanie fikcyjnych zobowiązań celem pomniejszenia podatków). Nie oznacza to oczywiście, że wszystkie podmioty powiązane z założenia mają potrzebę stosowania takich praktyk. Tym niemniej obowiązek dokumentowania ceny transferowych i składania TPR stanowi jedyne skuteczne narzędzie przeciwdziałania takim nadużyciom.

wp