Pomniejszenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej w PIT – jak rozliczyć składkę zdrowotną, by zyskać? Niezbędnik przedsiębiorcy

Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadziła modyfikacje w zakresie rozliczania składek zdrowotnych w PIT. W jaki sposób skutecznie pomniejszyć podstawę wymiaru składki zdrowotnej w rozliczeniach z fiskusem? Kto skorzysta na tej zmianie? Mamy odpowiedzi!

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1265) umożliwia podatnikom opodatkowanym jednolitą stawką podatkową w wysokości 19% zaliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu albo obniżenie o ich sumę dochodu będącego podstawą opodatkowania. 21 lipca 2022 r. ZUS na swojej stronie internetowej opublikował informację przedstawiającą stanowisko Ministerstwa Zdrowia w sprawie pomniejszania podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Informacja ta uściśla, kto i na jakich zasadach może skorzystać z nowego prawa.

Przedsiębiorca na ryczałcie ewidencjonowanym

Ministerstwo Zdrowia podkreśla, że osoby opodatkowane zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych nie mogą pomniejszyć swojego przychodu, obliczanego na potrzeby określenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej, o wysokość zapłaconych składek. Opublikowana na stronie ZUS informacja zawiera odesłanie do art. 81 ust. 2e, 2f i 2g ustawy o świadczeniach zdrowotnych, które ściśle regulują sposób obliczania miesięcznej i rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtowców. W ust. 2g wymieniono wszystkie odliczenia, o które przedsiębiorca na ryczałcie ewidencjonowanym może pomniejszyć przychody w rozliczeniach z fiskusem. Są to składki opłacone na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu lub odliczone od dochodu (należy przy tym nadmienić, że do przychodów wymienionych w ust. 2e i 2f nie zalicza się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych). Przepisy ustawy zdrowotnej nie 

przewidują natomiast możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych ani pomniejszenia przychodu, obliczanego na potrzeby ustalenia wysokości składki zdrowotnej dla ryczałtowca, o zapłacone składki zdrowotne.

Przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym

Sposób ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym reguluje art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych. Ministerstwo Zdrowia podkreśla, że przepisy ustawy zdrowotnej, rozpatrywane samodzielnie, nie umożliwiają obniżenia dochodu, obliczanego w celu ustalenia wymiaru składki zdrowotnej, o wysokość opłaconych składek zdrowotnych. Jednocześnie, w odniesieniu do art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT, obowiązującego od 1 lipca 2022 r., możliwe będzie ujęcie opłaconych składek zdrowotnych w kosztach uzyskania przychodu. Na mocy nowych przepisów liniowcy zyskają zatem możliwość obniżenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Limit wysokości opłaconych składek, które przedsiębiorca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu, określono na 8700 zł w skali roku.

Odliczenie składki zdrowotnej dla liniowców – od dochodu czy od przychodu?

Ministerstwo Zdrowia sprecyzowało sposób pomniejszenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej w PIT. Dostępną dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym opcją jest wliczenie opłaconych w ciągu roku składek zdrowotnych (do wysokości 8700 zł) w koszty uzyskania przychodu. Obniżenie dochodu o opłacone składki zdrowotne w rozliczeniu PIT nie wpływa na podstawę wymiaru składki, a co za tym idzie – nie obniża jej wysokości.

Co jeszcze warto wiedzieć o nowych przepisach?

Przedsiębiorcy postawieni w obliczu nieustannie zmieniających się przepisów prawa podatkowego mogą liczyć na fachową pomoc i profesjonalne wsparcie w rozliczeniach z fiskusem. Wystarczy zwrócić się o poradę do dobrego biura rachunkowego, które zatrudnia licencjonowanych księgowych. Jak znaleźć godne zaufania biuro księgowe z bogatym doświadczeniem we wszechstronnej obsłudze mikro-, małych, średnich i dużych firm? Odpowiedź brzmi: EFEKTA! Biuro rachunkowe EFEKTA proponuje szeroki zakres usług dla osób fizycznych i przedsiębiorców w korzystnej cenie. Pełna oferta wraz z cennikiem jest dostępna na stronie internetowej https://efekta.waw.pl/oddzialy/biuro-rachunkowe-warszawa-srodmiescie/. Rzetelne doradztwo, bogata praktyka, stale aktualizowana wiedza na temat prawa podatkowego, finansów i rachunkowości, ubezpieczeń i prawa pracy – sprawdź nas!